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应收账款及坏账的处理 中外银行主要业务会计核算模式比较研究

2020-01-22温州民间借贷律师

 崔波,温州债务纠纷律师,现执业于浙江光正大律师事务所,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

  

应收账款及坏账的处理

应收款项及坏账 1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定 应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据,有关销售收入的确认时间参见商品销售收入的确认条件是什么




  应收款项及坏账


  1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定


  应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据,有关销售收入的确认时间参见;商品销售收入的确认条件是什么;、; 劳务收入的确认条件是什么;


  应收账款的入账价值应以实际发生额为依据,计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。


  企业发生的应收账款,在没有商业折扣的情况下,按应收的全部金额入账:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  在存在商业折扣的情况下,企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  在存在现金折扣的情况下,企业应于应收账款收回时,将发生的现金折扣作为财务费用处理:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  借:银行存款


  财务费用


  贷:应收账款


  2.债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账


  企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金紧张,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下:


  不带息票据贴现:


  贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360


  贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限


  =贴现日到票据到期日实际天数-1




  带息票据的贴现:


  贴现所得金额=票据到期值-贴现利息


  票据到期值=票据面值×


  企业持未到期的应收票据向银行贴现,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,,按实际收到的金额,借记;银行存款;账户,按贴现息部分,借记;财务费用;账户,按应收票据的票面余额,贷记本账户。如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记;银行存款;账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,按其差额,借记或贷记;财务费用;账户。即:


  借:银行存款


  财务费用


  贷:应收票据


  财务费用


  贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记;应收账款;账户,贷记;银行存款;账户;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记;应收账款;账户,贷记;短期借款;账户。 3.应收票据背书转让时如何记账


  企业将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记;物资采购;或;原材料;、;库存商品;等账户,按专用发票上注明的增值税额,借记;应交税金应交增值税;账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,如有差额,借记或贷记;银行存款;等账户。


  借:在途物资 或 原材料


  应交税金应交增值税


  银行存款


  贷:应收票据


  如为带息应收票据的背书转让:


  借:在途物资 或 原材料


  应交税金应交增值税


  银行存款


  贷:应收票据


  财务费用


  4.应收票据到期被银行退票时如何记账


  因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等,应作如下处理:


  借:应收账款


  贷:应收票据


  到期不能收回的带息应收票据,转入;应收账款;账户核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。


  5.设置备用金如何记账


  企业各职能科室、车间如有经常性的零星支出,为了方便支付,减少报销手续,可以实行定额备用金制度。设立备用金的部门,对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。


  拨出备用金时:


  借:其他应收款备用金


  贷:现金


  财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时,销数和拨补数都不再通过;其他应收款备用金;账户核算,面是


  借:管理费用


  贷:现金


  6.什么是债务重组债务重组的方式有哪些


  债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。;也就是说,只要修改了原定债务偿还条件的,即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的,均作为债务重组。但下列情形不属于债务重组:①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权;②债务人破产清算时发生的债务重组;③债务人改组;④债务人借新债偿旧债。


  债务重组的方式主要有四种:①以低于债务账面价值的现金清偿债务;②以非现金资产清偿债务;③债务转为资本;④修改其他债务条件。其中前三种属于即期清偿债务,后一种属于延期清偿债务。







中外银行主要业务会计核算模式比较研究

一、贷款业务的会计处理 中国商业银行的处理方式 1.贷款发放的会计处理 根据我国《金融企业会计制度》的规定,金融企业发放的各种贷款,应按实际金额入账,即贷款采用




  一、贷款业务的会计处理


  中国商业银行的处理方式


  1.贷款发放的会计处理


  根据我国《金融企业会计制度》的规定,金融企业发放的各种贷款,应按实际金额入账,即贷款采用历史成本计量。该制度同时规定了中长期贷款的四条核算原则:一是本息分别核算;二是商业性贷款与政策性贷款分别核算;三是自营贷款与委托贷款分别核算;四是应计贷款和非应计贷款分别核算。


  2.贷款利息的会计处理


  《金融企业会计制度》规定,商业银行应根据借款合同按季或按月结息。《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》指出,对于逾期贷款,逾期90天的,银行应计算应收利息,并纳入当期损益。贷款利息逾期90天以上,无论该贷款本金是否逾期,发生的应收未收利息不再计入当期损益,在表外进行核算,实际收回时再计入损益。


  对于商业汇票贴现、信用证业务、对外担保业务中未能按期付款时由银行垫款的业务等债权性资产,目前中国商业银行主要的处理方法是:对贴现贷款,以贴现票据的面值进行计价。对信用证和担保业务,主要是在表外进行登记,发生实际垫款时,再作为贷款项目在表内进行核算。


  美国商业银行的会计处理


  1.总体核算原则


  美国会计准则规定,贷款本息应分别核算,本金按实际金额入账,应

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